Để kịp thời triển khai Thông tư 31/2025/TT-BTC và Thông tư 32/2025/TT-BTC từ ngày 01/6/2025, Cục Thuế ra Công điện khẩn số 72/CĐ-CT yêu cầu các Chi cục tập trung phổ biến, hướng dẫn, chuẩn bị các điều kiện thi hành đến tổ chức, cá nhân nộp thuế và cán bộ thuế.

Ngày 31/5/2025, Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 31/2025/TT-BTC và Thông tư số 32/2025/TT-BTC, có hiệu lực từ ngày 1/6/2025:

- Thông tư 31/2025/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 23/2021/TT-BTC về in, phát hành, quản lý và sử dụng tem điện tử rượu và thuốc lá.

- Thông tư 32/2025/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Luật Quản lý thuế năm 2019; Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Nghị định 70/2025/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung Nghị định 123/2020/NĐ-CP) về hóa đơn, chứng từ.

Để triển khai hiệu quả hai Thông tư trên, Cục Thuế ban hành Công điện khẩn số 72/CĐ-CT đề nghị các Chi cục trưởng chỉ đạo phổ biến nội dung tới công chức thuế, người nộp thuế và chuẩn bị các điều kiện triển khai.

1. Thông tư 31/2025/TT-BTC: Tăng cường quản lý tem điện tử

Thông tư 31/2025/TT-BTC sửa đổi, bổ sung các Điều 3, 5, 6 và 7 của Thông tư 23/2021/TT-BTC, cụ thể:

- Điều 3: Bổ sung quy định về mẫu tem và cách dán tem điện tử.

- Điều 5: Sửa đổi quy trình quản lý, mua bán tem điện tử đối với rượu, thuốc lá nhập khẩu.

- Điều 6: Điều chỉnh quy định về quản lý tem điện tử đối với sản phẩm tiêu thụ nội địa.

- Điều 7: Bổ sung quy định về kinh phí in tem.

Kể từ ngày Thông tư 31/2025/TT-BTC có hiệu lực, một số nội dung mới cần lưu ý như sau:

- Bãi bỏ yêu cầu cung cấp giấy tờ: Khi tổ chức, cá nhân đến cơ quan thuế mua hoặc nhận tem điện tử.

- Bổ sung quy định quét mã QR: Khi xuất tem cho bộ phận sản xuất. Mã QR gắn trên thùng tem, block tem hoặc từng con tem phải được quét và nhập liệu để đảm bảo kết nối với Hệ thống quản lý tem điện tử.

- Thay đổi và bãi bỏ mẫu tem: Thay thế Mẫu số 02/TEM; 04/TEM; 07/TEM ban hành theo Thông tư 23/2021/TT-BTC bằng Mẫu số 02/TEM; Mẫu số 04/TEM; Mẫu số 07/TEM ban hành kèm theo Thông tư 31/2025/TT-BTC. Đồng thời Mẫu số 03/TEM và 05/TEM bị bãi bỏ.

2. Thông tư số 32/2025/TT-BTC: Giao dịch hóa đơn điện tử áp dụng nhiều quy định mới

Thông tư số 32/2025/TT-BTC chính thức có hiệu lực từ ngày 01/6/2025, thay thế Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021. Cục Thuế nêu một số nội dung trọng tâm cần lưu ý như sau:

Thứ nhất, về chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân

Từ ngày 01/6/2025, các tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân phải ngừng sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử theo quy định cũ. Thay vào đó, phải áp dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử theo quy định mới tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP.

Thứ hai, về dịch vụ hóa đơn điện tử

Các tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử đã ký hợp đồng truyền, nhận, lưu trữ dữ liệu hóa đơn với Tổng cục Thuế (hoặc Cục Thuế từ 01/3/2025) trước ngày 01/6/2025, tiếp tục thực hiện theo hợp đồng đã ký, không phải ký lại.

Thứ ba, về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng, thuộc đối tượng tại Khoản 8, Điều 1, Nghị định 70/2025/NĐ-CP, phải sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền.

Việc áp dụng được thực hiện kể từ thời điểm cơ quan thuế chấp nhận đăng ký sử dụng, bao gồm cả các trường hợp đã đăng ký trước ngày 01/6/2025.

Thứ tư, về đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử trong hoạt động bán lẻ, dịch vụ tiêu dùng

Doanh nghiệp có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng — như trung tâm thương mại, siêu thị, cửa hàng bán lẻ, nhà hàng, khách sạn, vận tải, rạp chiếu phim, khu vui chơi, giải trí… phải đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế, phục vụ hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng.

Trường hợp doanh nghiệp đã chuyển sang áp dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền trước ngày 01/6/2025 theo quy định tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP thì tiếp tục sử dụng hình thức hóa đơn đã đăng ký.

Lãnh đạo Cục Thuế yêu cầu các Chi cục trưởng chủ động triển khai, thực hiện việc tuyên truyền, phổ biến các nội dung mới của hai Thông tư nêu trên đến người nộp thuế, công chức thuế, chuẩn bị đầy đủ điều kiện bảo đảm thi hành từ ngày 1/6/2025.

Cục Thuế cho biết sẽ sớm ban hành văn bản giới thiệu và hướng dẫn chi tiết các nội dung mới tại Thông tư 32/2025/TT-BTC, nhằm hỗ trợ công chức thuế và người nộp thuế trong quá trình triển khai thực hiện.